本书从新公共管理理论、委托代理理论、ERP理论和流程控制理论视角,剖析论证了现代国库的三大理念“控制、运营与报告”,并在此三大理念指导下,构建“运行规范、安全高效的国库集中收付管理体系,互联互通、数据共享的国库信息系统管理体系,注重效益、防范风险的国库资金管理体系,完整可靠、服务决策的财政数据分析体系,科学筹资、市场基准的国债管理体系,机制健全、合规合理的地方政府债券发行管理体系,内容全面、公开透明的财政财务报告体系”的现代国库制度。
财政是国家治理的基础和重要支柱,国库管理涉及财政收支的执行、核算和报告等重要环节,是政府财政资金收支流转的总枢纽,是财政管理的重要组成部分,也是财政发挥职能作用的基础性保障。2022年党的二十大报告提出:健全现代预算制度,优化税制结构,完善财政转移支付体系。在当前预算制度改革已经进入深水区、攻坚期的背景下,健全现代预算制度必须注重改革的系统性、整体性和协调性,着眼于财政管理机制的长远性、系统性重构。国库管理涉及财政资金的收支执行、记录核算、投资运营和报告公开等环节,国库制度改革是进一步健全现代预算制度的重要抓手。本书主要研究国家治理体系现代化和中国式现代化背景下现代国库管理的理念重塑、机制构建和制度框架问题。
随着政府经济活动职能的扩张,传统的财政国库的收入划分报解和库款保管拨付的功能已经大大拓展,而转向涵盖政府所有资金收付、政府采购、债务管理、现金管理、核算报告在内的,实现制度创新和大数据、信息技术有机融合的现代国库管理活动。目前,国际上对现代国库职能的定位一般采用国际货币基金组织(IMF)的定义,即现代国库是财政代表政府控制预算执行,保管政府资产和负债,有效控制政府预算收支执行、高效管理国库现金和政府债务的制度框架及收支管理活动。
在理念重塑方面,“控制、运营、报告”三大理念指导着国库制度的改革;在机制构建方面,需强化财政资金收付运行的“制衡、绩效、反馈”三大机制;在制度框架方面,现代国库制度包含七个层次的内容,即运行规范、安全高效的国库集中收付管理体系,互联互通、数据共享的国库信息系统管理体系,注重效益、防范风险的国库资金管理体系,完整可靠、服务决策的财政数据分析体系,科学筹资、市场基准的国债管理体系,机制健全、合规合理的地方政府债券发行管理体系,内容全面、公开透明的财政财务报告体系。
具体而言,本书从理论层面上剖析了现代国库管理与国家治理之间的关系,体现在三个方面:第一,现代国库管理契合以人民为中心的发展思想;第二,现代国库管理是推进国家治理体系和治理能力现代化的重要保障;第三,现代国库管理是政府公共受托责任履行情况的重要体现。财政国库管理涉及预算的执行、核算、报告等重要环节,是政府财政资金收支流转的总枢纽。财政国库管理高效、透明,就能充分发挥掌控纳税人“钱袋子”的功能,确保纳税人资金合规、高效使用。而如果财政国库管理低效、“暗箱”,纳税人资金能否按预算合规、高效地使用就得不到保障,政府的宏观调控能力也就大打折扣,进而也就会弱化国家的预算能力和治理能力。
马海涛,中央财经大学校长、党委副书记、博士生导师,中央财经大学创新发展学院党委书记、院长,国务院政府特殊津贴获得者,“万人计划”哲学社会科学领军人才,“新世纪百千万人才工程”国家级人选、全国资产评估专业学位研究生教育指导委员会副主任委员。多年来,对财税基础理论与政策等问题进行了大量的理论和政策研究,取得了许多具有显著学术价值和重要影响的成果。曾在《财政研究》、《财贸经济》等杂志刊物上发表学术论文110余篇,获得中国财政学会优秀论文奖5项;出版专著、教材20余部;主持或参与十余项国家社会科学基金、省部级课题研究,近十项科研成果获省部级奖励。肖鹏,中央财经大学研究生工作部副部长、研究生院副院长,教授,博士生导师。全国政府预算研究会秘书长,中国财政学会理事,中国财政学会预算绩效管理专业委员会常务理事,中国会计学会政府与非营利组织会计专业委员会理事。
第1章 国家治理能力提升与现代国库制度
1.1 国家治理理论概述
1.2 现代财政制度概述
1.3 国家治理能力提升与现代国库制度
第2章 多重理论视角的国库管理理念
2.1 新公共管理理论
2.2 委托-代理理论
2.3 流程控制理论
2.4 ERP系统理论
第3章 国库管理理念与制度的国际比较
3.1 国库管理理念的国际比较
3.2 国库管理体制的国际比较
3.3 国库管理制度的国际比较
第4章 我国国库管理体制与制度变迁
4.1 我国国家金库管理体制变迁
4.2 我国国库制度改革历程
4.3 我国国库制度改革取得的成效与问题
第5章 我国国库制度改革总体框架展望
5.1 我国国库制度改革的理念导向
5.2 我国国库制度改革目标与框架
5.3 现代国库制度改革路线图
第6章 控制视角的国库集中收付制度改革
6.1 推动国库单一账户体系改革
6.2 深化国库集中收付制度改革
6.3 借力预算管理一体化,提升国库管理水平
第7章 运营视角的国库现金管理改革
7.1 国库现金管理概论
7.2 我国国库现金管理现状与改革方向
第8章 报告视角的政府综合财务报告改革
8.1 政府综合财务报告概论
8.2 权责发生制政府综合财务报告改革方向
参考文献